Министерство экономического развития России утвердило коэффициенты-дефляторы на 2024 год по приказу от 23 октября 2023 года № 730. Эти коэффициенты будут применяться при расчете различных налоговых обязательств, таких как НДФЛ, лимита доходов при использовании УСН и ПСН, а также при определении торгового сбора и налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДД).
Значения коэффициентов на 2024 год превышают действующие в 2023 году. В связи с этим, при прочих равных условиях, налоговые платежи в следующем году ожидается, что вырастут.
Коэффициент-дефлятор играет важную роль при расчете НДФЛ для иностранных граждан, работающих на основании патента. Также он необходим при применении УСН для корректировки лимита дохода, переход на УСН, применение повышенных ставок налога и определение потери права применения УСН.
С учетом новых коэффициентов, лимит доходов для перехода на УСН в 2024 году составит 149,6 млн рублей. Также установлены лимиты доходов для применения стандартных и повышенных ставок УСН.
Стандартные и повышенные налоговые ставки будут применяться к лимитам доходов в размере 199,4 млн рублей и 265,8 млн рублей соответственно. Превышение последнего лимита приведет к потере права на применение УСН.
Важно отметить, что для патентной системы коэффициент-дефлятор на 2022 и 2023 годы не устанавливался, связанное с отменой федерального максимального размера годового дохода. Однако внесенные поправки в законодательство дали регионам право индексации максимального размера дохода на коэффициент-дефлятор.
Плательщики торгового сбора используют коэффициент-дефлятор для расчета ставки сбора на организацию розничных рынков, а для уплаты налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья коэффициент-дефлятор применяется при расчете налоговой базы.